Поставка неплатнику ПДВ: як фіксувати в додатку до декларації

Консультируют специалисты Миндоходов

ВОПРОС: Как заполняется графа 4 таблиц 1, 2, 3 приложения 6 (Д6) к налоговой декларации по НДС в случае поставки товаров/услуг неплательщикам НДС?

ОТВЕТ: В соответствии с п. 19 р. ІІІ Порядка заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства доходов и сборов Украины от 13.11.2013 г. № 678 (далее — Порядок № 678 ), при наличии операций по поставке товаров/услуг у предприятий и организаций, основанных общественными организациями инвалидов, к которым применяется льготный режим налогообложения, предусмотренный п. 197.6 или п. 8 подраздела 2 р. XX НКУ, к декларации прилагается приложение 6 (Д6).

Согласно п. 13 р. ІІІ Порядка № 678, в составе декларации подаются приложения (в случае заполнения данных в соответствующих строках декларации) и копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных.

В соответствии с п. 11 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Миндоходов от 14.01.2014 г. № 10 , с 01.03.2014 г. в случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному как налогоплательщик, включая поставку на экспорт, осуществление операций в счет оплаты труда физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с налогоплательщиком, в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный ИНН «400000000000».

Таким образом, в случае поставки товаров/услуг неплательщикам НДС в графе 4 (налогоплательщик-покупатель (индивидуальный налоговый номер) таблиц 1, 2, 3 приложения 6 (Д6) проставляется условный ИНН «400000000000», а в графе 5 этих таблиц соответственно отражается общая сумма поставок неплательщикам НДС без расшифровки по контрагентам.

ГНИ в Подольском районе ГУ Миндоходов в г. Киеве