Основные изменения в НКУ - 2016

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК

Чинна  модель у 2015 році

Нова модель у 2016 році

Базова (основна) ставка : 18%

Базова (основна) ставка: 18%

База:

розрахована на основі ПСБО або МСФЗ (для публічних компаній або за вибором)

База:

розрахована на основі ПСБО або МСФЗ (для публічних компаній або за вибором)

Відмова від сплати щомісячних авансових платежів із податку на прибуток. Запровадження квартального звітного періоду для підприємств із річним доходом понад 20 млн грн

ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

Заробітна плата

Ставки:

• 0% — для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (609 грн); надається для заробітних плат не вище 1710 грн;
• 15% — до 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12180 грн);

• 20% — на суму перевищення 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12.180 грн)

Заробітна плата

Ставки:

• 0% — для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (689 грн); надається для заробітних плат не вище 1930 грн;
• 18%  — до розміру заробітної плати без обмеження

Тимчасова податкова соціальна пільга (так звана 100%-ва пільга) дорівнює 50 відсоткам мінімальної заробітної плати (609 грн), установленої на 1 січня звітного року для  всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1710 грн на місяць

Розмір податкової соціальної пільги (так звана 100%-ва пільга) лишено на постійній основі в розмірі, що дорівнює 50 відсоткам мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня звітного року для  всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1930 грн ( 1378 грн х 1,4 ) на місяць

Доходи, відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу, — 20%

Доходи, відмінні від заробітної плати, дивіденди від неплатників податку на прибуток — 18%

Інший дохід :

• 5% — дивіденди;
• 20% — інший інвестиційний дохід

Інший дохід:

• 5% — дивіденди від платників податку на прибуток;
• 18% — інші пасивні доходи, у т.ч. проценти за депозитами

Оподаткування пенсій — 15% від МЗП ( 1218 грн х 3 = 3654 грн )

Оподаткування пенсій — 15% від перевищення рівня 3 МЗП ( 1378 грн х 3 =  4134 грн )

ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

База оподаткування

Заробітна плата й деякі доходи, відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу.

Не перевищують 17 мінімальних місячних заробітних плат (20706 грн; 17 х 1218 грн )

Працівники не сплачують ЄСВ із заробітної плати й інших доходів

Ставки

Роботодавець — 36,2 % (у середньому).

Робітник — 3,6%

Ставки

Роботодавець — 22%.

Робітник — 0%

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

Ставка:

1. загальна — 20%;
2. експорт — 0%.

Ставка:

1. загальна — 20%;
2. експорт — 0%

Фармацевтична продукція — 7%

Фармацевтична продукція — 7%

Спеціальний режим для сільськогосподарських компаній. Відповідно до спецрежиму, нарахована сума ПДВ не підлягає сплаті до бюджету та повністю лишається в розпорядженні підприємства

Запровадження на 2016 рік перехідних умов у застосуванні сільгоспвиробниками спецрежиму оподаткування, а саме — розподіл нарахованого ПДВ у пропорціях, що залежить від операцій, які здійснюють с/г виробники:

• під час постачання зернових і технічних культур: 85% — до державного бюджету, 15% — лишається в розпорядженні сільгоспвиробника;
• під час постачання великої рогатої худоби та молока 20% — до державного бюджету, 80% — лишається в розпорядженні сільгоспвиробника;

• під час постачання інших с/г виробників: 50% — до державного бюджету, 50% — лишається в розпорядженні сільгоспвиробника

Відновлення права на відшкодування ПДВ для всіх експортерів зернових і технічних культур

Запровадження офіційної публікації 2 реєстрів відшкодування ПДВ із відображенням у ньому даних про платника податку, заявлених до відшкодування з бюджету сум податку та стану їх відшкодування

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

Вимоги до платників податку

Група І — ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу не перевищує 300 тис грн

Група І — ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу не перевищує 300 тис грн

Група ІІ — ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку чи населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники — до 10 осіб. Обсяг доходу — до 1,5 млн грн

Група ІІ — ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку чи населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники — до 10 осіб. Обсяг доходу — до 1,5 млн грн

Група ІІІ — ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 20 млн грн

Група ІІІ — ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 5 млн грн

Група ІV — с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік дорівнює чи перевищує 75%

Група ІV — с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік дорівнює чи перевищує 75%

База оподаткування та ставка

Група І — мінімальна заробітна плата. Ставка — до 10% мінімальної заробітної плати (до 121,8 грн), ЄСВ — 34,7% бази нарахування або 422,65 грн

Група І. Ставка — до 10% мінімальної заробітної плати (до 137,8 грн), установлюють місцеві ради. ЄСВ — 22% мінімальної зарплати (303,16 грн)

Група ІІ — мінімальна заробітна плата. Ставка — до 20% мінімальної заробітної плати, установлюють місцеві ради. ЄСВ — 34,7% бази нарахування або 422,65 грн

Група ІІ — мінімальна заробітна плата. Ставка — до 20% мінімальної заробітної плати, установлюють місцеві ради. ЄСВ — 22% бази нарахування

Група ІІІ — дохід. Ставка — 2% доходу із ПДВ або 4% доходу без ПДВ. ЄСВ — 34,7% бази нарахування або 422,65 грн

Група ІІІ. Збільшено ставки:

• із 2% до 3% для платників ПДВ;

• із 4% до 5% для неплатників ПДВ

Група ІV: 0,09 — 1,35% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель)

Група ІV. Збільшено ставки: 0,16 — 5,4% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель)

Щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО)

Порядок застосування РРО у 2016 році не змінюється (доЗакону України № 909 змін щодо реєстраторів розрахункових операцій не внесено)

АКЦИЗИ

Підакцизні товари

Ставка.

Чинна система у

2015 році

лікеро-горілчані вироби

70,53 грн за 1 л 100% спирту

вина виноградні натуральні

0,01 грн за 1 л

вина з додаванням спирту,

вермути

3,58 грн за 1 л

вина ігристі,

вина газовані

5,20 грн за 1 л

пиво

1,24 грн за 1 л

слабоалкогольні напої

0

сигарети без фільтру,

сигарети з фільтром

(специфічна ставка)

227,33 грн за 1000 шт.

сигарети без фільтру,

сигарети з фільтром

(адвалорна ставка)

12% від максимальних роздрібних цін без ПДВ

ТРАНСПОРТНИЙ ПОДАТОК

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

Оподатковуються легкові автомобілі, які використовувалися до 5 років і мають об'єм циліндрів двигуна понад 3000 куб см.

Оподатковуватимуться легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше 5 років (включно) та середньоринкова вартість яких становить 750 розмірів МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року на 2016 рік. Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику економічного розвитку, за методикою, затвердженою Кабінету Міністрів України, виходячи з марки, моделі, року випуску, типу двигуна, об’єму циліндрів двигуна, типу короб переключення, пробігу легкового автомобіля, та розміщується на його офіційному веб-сайті

Ставка (за рік) — 25000 грн за автомобіль

Ставка (за рік) — 25000 грн за автомобіль

Кількість автомобілів, які підлягають оподаткуванню, — 15888 одиниць

Загальна кількість автомобілів класу «Люкс» 2011–2013 років випуску (безвідносно до вартості таких авто) — 138249 одиниць (Mercedes-Benz, BMW, Lexus, Audi, Porsche, Infiniti, Land Rover, Jaguar, Bentley, Maserati, Rolls-Royce, Maybach, Aston Martin, Ferrari, Lamborghini тощо)

ПОДАТОК НА НЕРУХОМЕ МАЙНО

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

Ставка податку:

до 2% МЗП за 1 кв.м площі нерухомого майна. Установлюється місцевими радами

Ставка податку:

1) до 3% МЗП за 1 кв.м площі нерухомого майна — для об’єктів житлової нерухомості, а також для об’єктів нежитлової нерухомості. Установлюється місцевими радами;

2) 25000 грн на рік — додатково до 3% МЗП за 1 кв.м — для квартир і будинків площею понад 300 кв.м і 500 кв.м відповідно

Пільги:

Для квартири/квартир незалежно від їх кількості — на 60 кв.м.

Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості — на 120 кв.м.

Для різних типів об'єктів житлової нерухомості, у т.ч. їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир і житлового будинку/будинків, у т.ч. часток) — на 180 кв.м

Пільги (лишаються незмінними):

Для квартири/квартир незалежно від їх кількості — на 60 кв.м.

Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості — на 120 кв.м.

Для різних типів об'єктів житлової нерухомості, у т.ч. їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у т.ч. часток) — на 180 кв.м

ЗМІНИ В ОПОДАТКУВАННІ ВИДОБУВАННЯ ГАЗУ ПРИРОДНОГО ДЛЯ КОМЕРЦІЙНИХ ЦІЛЕЙ

Чинна система у 2015 році

Ставка оподаткування природного газу, видобутого з покладів на глибині до 5000 метрів

55%

Ставка оподаткування природного газу, видобутого з покладів на глибині понад 5000 метрів

28%

Базовий податковий (звітний) період для рентної плати

Календарний квартал зі сплатою щомісячних авансових внесків

ВІЙСЬКОВИЙ ЗБІР

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

Військовий збір — 1,5%

Військовий збір — 1,5% (подовження на 2016 рік)

РОЗМІРИ ШТРАФІВ

Нова система у 2016 році

За порушення граничних строків реєстрації електронних акцизних накладних розрахунків коригування (залежно від строку затримки)

від 2 до 40% суми акцизного податку з обсягів пального, зазначених у накладній/розрахунку коригування

За нереєстрацію акцизної накладної /розрахунку коригування більш як 120 календарних дні

50% суми  податку з обсягів пального, на які повинна бути складена накладна/розрахунок коригування

За реалізацію пального без реєстрації платником акцизного податку

100% вартості реалізованого пального

За допущення продавцем помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної

170 грн + зобов’язані виправити такі помилки

За наступне невиправлення зазначених помилок (залежно від строку затримки)

від 10% суми ПДВ, зазначеної в податковій накладній, до 100% залежно від строку прострочення